BIM CONSULTING

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi. Có hiệu lực từ ngày 01/07/2026, Nghị định này mang đến hàng loạt thay đổi tích cực nhằm giảm gánh nặng thuế cho người lao động và tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp.

Dưới đây là tổng hợp 12 điểm mới quan trọng và thiết thực nhất được chắt lọc từ văn bản Nghị định, giúp các CEO, bộ phận HR & Kế toán dễ dàng cập nhật chính sách nhân sự và hệ thống tính lương:

1. Tăng mức miễn thuế đối với Tiền ăn giữa ca lên 1,2 triệu đồng/tháng

Nâng mức trần miễn thuế đối với phụ cấp ăn trưa, giữa ca từ 730.000 đồng lên 1.200.000 đồng/người/tháng.

• Điều kiện áp dụng: Do người sử dụng lao động chi trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động. Trường hợp tổ chức bữa ăn (nấu ăn, mua suất ăn, phiếu ăn) thì toàn bộ khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế.
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
• Ghi chú: Nếu chi bằng tiền mà vượt quá 1,2 triệu đồng/tháng thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Tham chiếu: Điểm g Khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

2. Bổ sung giảm trừ đối với chi phí y tế, giáo dục lên đến 47 triệu đồng/năm

Một bước tiến lớn về an sinh xã hội: Người nộp thuế được giảm trừ trực tiếp chi phí khám chữa bệnh và học phí cho bản thân hoặc người phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế.

• Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho các khoản chi khám/chữa bệnh thuộc danh mục BHYT (tối đa 23 triệu/năm) và chi phí giáo dục đào tạo (tối đa 24 triệu/năm). Phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Thời điểm tính thuế: Quyết toán thuế TNCN cuối năm.
• Ghi chú: Đây là khoản giảm trừ được cộng dồn (Tổng tối đa 47 triệu/năm), không được chuyển trừ vào năm tiếp theo nếu chưa sử dụng hết.
• Tham chiếu: Khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

3. Không tính thuế đối với trợ cấp thôi việc, mất việc chi vượt mức

Tháo gỡ điểm nghẽn cho doanh nghiệp khi muốn hỗ trợ thêm cho nhân viên nghỉ việc mà không làm tăng gánh nặng thuế của họ.

• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải có quy định cụ thể tại quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc thỏa ước lao động tập thể về mức trợ cấp thôi việc/mất việc cao hơn mức quy định của pháp luật.
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm chi trả trợ cấp.
• Ghi chú: Phần chi trả thực tế vượt mức luật định cũng hoàn toàn không bị tính vào thu nhập chịu thuế.
• Tham chiếu: Điểm h Khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

4. Miễn thuế lợi ích từ nhà ở do doanh nghiệp xây dựng cho nhân viên

Xóa bỏ giới hạn về địa bàn (không còn bắt buộc phải ở KCN, KCX như trước). Lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động sẽ được miễn thuế toàn bộ.

• Điều kiện áp dụng: Nhà ở do người sử dụng lao động tự xây dựng (hoặc thuê) cho người lao động đang làm việc tại đơn vị ở.
• Thời điểm tính thuế: Không tính thuế tại mọi thời điểm.
• Ghi chú: Khoản miễn này bao gồm cả tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có).
• Tham chiếu: Điểm h Khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

5. Miễn thuế TNCN đối với tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép

Người lao động được miễn thuế đối với phần tiền lương nhận được do chưa sử dụng hết số ngày nghỉ phép hằng năm.

• Điều kiện áp dụng: Khoản tiền chi trả cho những ngày không nghỉ phép phải phù hợp với quy định và định mức của Bộ luật Lao động.
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập.
• Ghi chú: Trường hợp doanh nghiệp chi trả vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt vẫn tính vào thu nhập chịu thuế.
• Tham chiếu: Khoản 2 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

6. Nâng ngưỡng khấu trừ thuế TNCN 10% đối với thu nhập vãng lai lên 5 triệu đồng/lần

Tăng mức thu nhập vãng lai, thù lao dịch vụ phải khấu trừ 10% tại nguồn từ 2 triệu đồng lên mức 5.000.000 đồng/lần.

• Điều kiện áp dụng: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập.
• Ghi chú: Mức khấu trừ áp dụng tỷ lệ 10% trên tổng mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên. Dưới 5 triệu không phải khấu trừ.
• Tham chiếu: Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

7. Tăng mức tối đa được trừ đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện lên 3 triệu đồng/tháng

Nâng mức tối đa được trừ khỏi thu nhập chịu thuế đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc bảo hiểm hưu trí bổ sung.

• Điều kiện áp dụng: Cá nhân có chứng từ nộp tiền/phí bảo hiểm do tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí cung cấp.
• Thời điểm tính thuế: Xác định khi tính thu nhập chịu thuế trong năm.
• Ghi chú: Tổng mức giảm trừ không quá 03 triệu đồng/tháng (tương đương 36 triệu đồng/năm).
• Tham chiếu: Điểm a Khoản 2 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

8. Miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương làm đêm, làm thêm giờ

Miễn thuế đối với phần phụ trội tiền lương trả cao hơn do phải làm việc ngoài giờ hành chính.

• Điều kiện áp dụng: Phù hợp với quy định pháp luật về lao động; doanh nghiệp phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, thêm giờ.
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm trả thu nhập.
• Ghi chú: Chỉ phần "trả cao hơn" mới được miễn thuế. Phần tiền lương bằng mức lương ngày thường vẫn phải tính thuế TNCN.
• Tham chiếu: Khoản 1 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

9. Miễn thuế TNCN trong 05 năm đối với nhân lực công nghệ số chất lượng cao

Chính sách ưu đãi đặc biệt nhằm thu hút chuyên gia trong các lĩnh vực mũi nhọn.

• Điều kiện áp dụng: Cá nhân là nhân lực chất lượng cao trong các dự án công nghệ số tập trung, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo...
• Thời điểm tính thuế: Thời gian miễn thuế tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập đầu tiên.
• Ghi chú: Cá nhân phải đáp ứng đủ tiêu chuẩn nhân lực chất lượng cao theo pháp luật chuyên ngành.
• Tham chiếu: Khoản 1 Điều 41 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

10. Miễn thuế 100% đối với các giao dịch chuyển nhượng bất động sản đặc thù

Gộp 2 trường hợp miễn thuế quan trọng nhất đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS.

• Điều kiện áp dụng: (1) Chuyển nhượng trong gia đình trực hệ (vợ chồng, cha mẹ con cái, anh chị em ruột, ông bà cháu nội ngoại). (2) Hoặc trường hợp cá nhân chuyển nhượng BĐS duy nhất tại Việt Nam (thời gian sở hữu tối thiểu 183 ngày).
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.
• Ghi chú: Áp dụng cho cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.
• Tham chiếu: Khoản 1 Điều 18 và Điều 19 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

11. Quy định tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu đối với Thu nhập từ kinh doanh

Làm rõ biểu thuế suất dành cho cá nhân có phát sinh doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

• Điều kiện áp dụng: Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo danh mục ngành nghề.
• Thời điểm tính thuế: Kỳ tính thuế năm dương lịch.
• Ghi chú: Thuế suất dao động từ 0,5% đến 5% tùy theo ngành nghề cụ thể (Được liệt kê tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định).
• Tham chiếu: Điều 45 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

12. Quy định chuyển tiếp áp dụng từ ngày 01/7/2026

Bổ sung điều khoản chuyển tiếp nhằm giải quyết các vướng mắc đối với phần thu nhập vắt ngang thời điểm Nghị định có hiệu lực.

• Điều kiện áp dụng: Đối với thu nhập phát sinh trước ngày 01/7/2026 nhưng chi trả sau thời điểm này, doanh nghiệp áp dụng các hạn mức và quy định mới theo nguyên tắc có lợi nhất cho người nộp thuế.
• Thời điểm tính thuế: Quyết toán thuế năm 2026.
• Ghi chú: Tránh tình trạng truy thu không hợp lý đối với các khoản thực chi trả cuối năm.
• Tham chiếu: Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

🔗 Nguồn tham chiếu: Nghị định 253/2026/NĐ-CP